個(gè)人所得稅政策解讀沙龍圓滿舉行

9月27日，深圳，福田，由深圳市人力資源管理協(xié)會(huì)主辦的《個(gè)人所得稅改革解讀》與研討會(huì)在位于福田花卉世界旁的園心苑物業(yè)會(huì)議室開(kāi)展。

從8月27日全國(guó)人大常委會(huì)就修改個(gè)人所得稅法的決定草案經(jīng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議通過(guò)后，網(wǎng)上網(wǎng)下，圈里圈外已經(jīng)是熱議成螞蟻上鍋，心急如焚。怎么變？政策的目的何在？對(duì)企業(yè)有何影響？是利是弊？是增壓還是減賦？對(duì)個(gè)人及家庭又帶來(lái)怎樣的直接影響呢？這一切一切的都讓人們翹首期盼解惑！

本次會(huì)議邀請(qǐng)到學(xué)究財(cái)稅楊治香作為解讀專家，分別從以下四大方向作出詳細(xì)的分解。

1、為何此次個(gè)稅改革備受關(guān)注？

2、中國(guó)個(gè)稅改革進(jìn)程

3、新個(gè)稅法五大亮點(diǎn)

4、新個(gè)稅法修改部分逐條解讀。

從數(shù)據(jù)顯示，個(gè)稅占比持續(xù)升高，已逐步成為第三大稅種，而近年來(lái)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，居民可支配收入在下行，消費(fèi)品也持續(xù)下行。在當(dāng)前擴(kuò)大內(nèi)需的背景下，降個(gè)稅可以直接增加居民可支配收入，進(jìn)而直接拉動(dòng)消費(fèi)需求。

1950年7月我國(guó)就已設(shè)立了個(gè)人所得稅稅種，但一直未開(kāi)通過(guò)征，直至1980年公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，同年財(cái)政部公布了《個(gè)人所得稅施行細(xì)則》，但僅對(duì)外籍個(gè)人征收個(gè)人所得稅。此后歷經(jīng)幾十載，迎來(lái)了今年個(gè)稅第七次調(diào)整。

本次個(gè)稅調(diào)整，已經(jīng)突破了以往提高起征點(diǎn)，調(diào)整級(jí)距等的小舉措。是對(duì)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制一次根本性改革，它最大的突破，是在建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制方面邁出了重要的一步。

新個(gè)稅法五大亮點(diǎn)：

亮點(diǎn)一

綜合征稅：新增“專項(xiàng)扣除”，對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅，也就是說(shuō)以上四項(xiàng)勞動(dòng)所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅的時(shí)候，不僅僅要計(jì)算起征點(diǎn)，稅率；還要考慮是否具有專項(xiàng)扣除等其他可抵扣稅費(fèi)。

亮點(diǎn)二

起征點(diǎn)每月3500元提至每月5000元（按以年單位征收合計(jì)6萬(wàn)元）。重新定義稅收居民和非居民，居民個(gè)人：在中國(guó)境內(nèi)有住所 / 無(wú)住所但一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)居住>= 183天；非居民個(gè)人：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住/ 無(wú)住所且一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)居住 < 183天。

亮點(diǎn)三

優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距。

改革前后對(duì)比可以看出，尤其是月收入在5000-14000元的群體，平均稅率和應(yīng)納稅占比下降幅度最大。

亮點(diǎn)四

首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人支出等專項(xiàng)附加扣除。

筆者認(rèn)為，專項(xiàng)附加扣除是突破性變革但也將會(huì)是落地實(shí)施較難的一個(gè)環(huán)節(jié)。需要軟硬件配合，也需要精算規(guī)則。

亮點(diǎn)五

增加反避稅條款，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。法網(wǎng)恢恢，疏而不漏。9月1日，中國(guó)進(jìn)行了第一次CRS金融信息交換，開(kāi)啟全球征稅，正式進(jìn)入CRS時(shí)代！

CRS涉及的信息交換有：

1）海外機(jī)構(gòu)賬戶，如存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)公司在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)。

2）資產(chǎn)信息：存款賬戶、托管賬戶、現(xiàn)金值保險(xiǎn)合約、年金合約、持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)/債券收益。

3）賬戶內(nèi)容：賬戶及賬戶余額，姓名及出生日期，稅收居住地，年度付至或計(jì)入該賬戶總額。

針對(duì)五大亮點(diǎn)，與會(huì)的人力資源協(xié)會(huì)會(huì)員開(kāi)展了激烈的探討，關(guān)注的焦點(diǎn)多為：

1、新個(gè)稅法后的年終獎(jiǎng)的具體計(jì)算方式，在2019年1月1日正式執(zhí)行新政后，年終獎(jiǎng)是否仍延用全年一次性獎(jiǎng)金征收方法？

2、綜合征稅時(shí)，專項(xiàng)扣除如何抵扣稅費(fèi)？

3、針對(duì)“年收入在6萬(wàn)元以下的人，可以免繳納個(gè)稅”此款。學(xué)員提出，假設(shè)本年工作半年，收入4萬(wàn)元，另外半年失業(yè)，未達(dá)年6萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)，但滿足月5000元數(shù)額。是按年繳付還是按月繳付呢？對(duì)預(yù)繳部分，如何認(rèn)定，是否屬退補(bǔ)范疇？

本次協(xié)會(huì)組織的政策解讀學(xué)習(xí)，加強(qiáng)了對(duì)個(gè)人所得稅逐條條款的理解，但關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題仍是一個(gè)謎一樣的答案，留下的盡是思考。可能也只能期待著個(gè)人所得稅法執(zhí)行細(xì)則盡早塵埃落地。

而同期，社保征管政策的巨變也激起了一層石浪，9月18日國(guó)務(wù)院總理李國(guó)強(qiáng)的 “加大簡(jiǎn)政減稅降費(fèi)力度、嚴(yán)禁自行對(duì)企業(yè)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳、降低社保費(fèi)率方案與征收體制改革同步實(shí)施”等一系列會(huì)議要求，或許算給民營(yíng)薄利企業(yè)一顆定心丸吧，相信定制度者也聽(tīng)得到民生心聲吧，能有一個(gè)利國(guó)惠民的好舉措。